الميزانية العمومية التصورية

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFX
    FinMaxFX

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

الميزانية العمومية التصورية

الميزانية العمومية التصورية
الميزانية العمومية التصورية مشابهة لنموذج الميزانية العمومية التاريخية ولكنها تعكس المستقبل. يستخدم نموذج الميزانية العمومية التصورية لاظهار كيف سيتم إدارة الأصول في المستقبل, وكمثال، يمكن أن تبين المبلغ النسبي المتوقع للأموال التي وظفت في المستحقات والمخزون والمعدات, ويمكن أستخدامها أيضاً في توقع السلامة المالية العامة للشركة.
الأصول المتداولة التصوريه”Pro forma current assets”
النقد “Cash”
تساعدك في معرفة الوضع المستقبلي النقدي المقدر للشركة الخاصة بك وهذا سيساعدك للتصرف مسبقا لتحرص على التدفق النقدي الايجابي. دعونا نفترض أن دفعات نقديه ستتم لشركه خميس في 31 ديسمبر 1999 سوف تكون 50،000 دولار، في هذا الحال سيتم حسب حساب ان يتوفر هذا المبلغ في حساب المؤسسه وان لا يؤثر سلبا على نشاطاتها والتزاماتها الاخرى.
الحسابات المستحقة التصوريه “Pro forma accounts receivable”
لتقدير الحسابات المستحقة في 31 ديسمبر, يجب أن نأخذ في الاعتبار متوسط وقت تحصيل المستحقات وتوقعات المبيعات للفترات السابقة, على سبيل المثال, لنفترض أن “شركة خميس” تحصل علي المستحقات المالية الخاصة بها بعد مرور شهر من أتمام الخدمة.
لذا ففي هذه الحالة يجب علينا أن ننظر في المبيعات المتوقعة لشهر ديسمبر التي هي 70،000 دولار, لأنه يأخذ ثلاثين يوماً في تحصيل المدفوعات فأننا نتوقع أن كل الفواتير المستحقة عن شهر ديسمبر سيتم إرسالها في يوم 31 ديسمبر, وبالتالي سوف تقدر المستحقات لشركة خميس بـ70،000 في يوم 31 ديسمبر.
الأصول الثابتة التصوريه “Pro forma fixed assets”
الأرض “Pro forma land”
يعد الحساب المبدئي لقيمة الأرض من أسهل الحسابات المبدئية للأصول, لأن سعر الأرض لا ينخفض, وتكون دوماً بنفس القيمة, فقط قم بإدخال السعر الأصلي للشراء, وسنقول أن السعر الخاص بالأرض الموجودة عليها شركة خميس يساوي 30،000 دولار.
المباني “Pro forma buildings”
المباني تتعرض للإهلاك, لذلك دعونا نضع أفتراضية الانخفاض في قيمة المباني علي مدى ثلاثين عام, تكلفه بناء المباني لشركة خميس 300،000 دولار, وقيمة المبني تنخفض نتيجة الإهلاك بمقدار 10،000 دولار لكل عام, بحلول 31 ديسمبر 1999, يكون مر علي المباني الخاصة بالشركة ثلاث أعوام, أذا تكون قيمة المباني 300،000 – “10،000*3” =270000 .
المركبات “Pro forma vehicles”
المركبات تتعرض للإهلاك أيضاً, ولكنها تهلك بسرعة اكبر من المباني, سنفترض أن السيارة الخاصة بشركة خميس تم شرائها بمبلغ 73،500 دولار, في تاريخ 1 يناير 1999, بعد مرور عام واحد يكون قيمة الإهلاك 10،500 دولار, أي أنه في تاريخ 31 ديسمبر 1999 سيكون سعر السيارة 73،500 – 10،500 = 63000.
الالتزامات المتداولة التصورية “Pro forma current liabilities”
الحسابات المستحقة الدفع التصورية “Pro forma accounts payable”
يتم تحديد الحسابات الدائنة المبدئية تتحدد بمعرفة كم سوف تنفق على الإمدادات خلال الأشهر الأخيرة من عام 1998, وكم من الوقت ستحتاجة لدفع الفواتير, وبما أن شركة خميس تقبض الدفع الخاص بها بعد ثلاثين يوماً لذا من الواجب ان تحدد تواريخ الدفع بعد تاريخ التحصيل, وهذا يعني ان الحسابات المستحقة الدفع علي شركة خميس في تاريخ 31 ديسمبر ستكون 30،000 دولار.
كشوف مرتبات المستحقة التصورية “Pro forma accrued payroll”
ينبغي أن يكون من السهل تحديد الرواتب المستحقة المبدئية, من خلال معرفة تاريخ الدفع وتحديد الفترة التي ستبقي بدون دفع المرتب للموظف, شركة خميس تقوم بدفع مبلغ 10٫000 دولار شهريا للموظفين, ودفعت قبل أسبوع من تاريخ 31 ديسمبر, اذاً ففي يوم 31 ديسمبر ستكون المرتبات المستحقة المبدئية 10٫000 دولار.
أوراق الدفع التصورية “Pro forma notes payable”
أوراق الدفع التصورية تشمل كل الحسابات المدينة أو الأجزاء التي تدفع علي مدار العام, شركة خميس تدفع من حساب الرهن العقاري الخاص بها 15,000 دولار ،واجب السداد قبل عام 2000, أذاً فمطالبات حسابات أوراث الدفع في 31 ديسمبر 1999 ستكون 15,000 دولار.
إجمالي المطلوبات المتداولة التصورية “Pro forma total current liabilities”
لمعرفة أجمالي المطلوبات المتداولة التصورية يتم جمع الحسابات المستحقة الدفع المبدئية 30،000 + كشوف المرتبات المستحقة التصورية 10000 + أوراق الدفع التصورية 15,000 = إجمالي المطلوبات المتداولة التصورية لشركة خميس 55,000 دولار.
إجمالي الخصوم طويلة الأجل التصورية “Pro forma long-term liabilities”
مستحقات الرهن العقاري المؤجلة التصورية “Pro forma mortgage note payable “
كمثال علي الخصوم طويلة الأجل, يتم احتساب قسمة الرهن العقاري, والتي هي في صورتها التصورية قبل عام 2000 ستكون 200،000 دولار, مع حلول يوم 31 ديسمبر 1999 ستدفع شركة خميس 15،000 دولار من قيمة الرهن العقاري, هذا يعني أن قيمة الخصوم طويلة الأجل المتبقية من قيمة الرهن العقاري ستكون 200،000 – 15،000 = 185،000 دولار.
إجمالي الخصوم التصورية “Pro forma total liabilities”
يتم تحديد القيمة التصورية الإجمالية للخصوم عن طريق جمع الخصوم طويلة الأجل 185،000 + والخصوم المتداولة 55,000 = إجمالي الخصوم لشركة خميس 240،000 دولار.
حقوق المساهمين التصورية “Pro forma owners’ equity”
الأسهم العادية “Pro forma common stock” :
تظل القيمة الفعلية للأسهم العادية عاماً بعد عام دون تغير ما لم يتم إصدار أسهم جديدة
الأرباح المحتفظ بها التصورية “Pro forma retained earnings”:
الأرباح المحتفظ بها مبدئياً من الممكن أن تكون خادعة بعض الشيء, وتكون هي أخر العناصر التي يتم تحديدها في نموذج الميزانية العمومية المبدئية.
إجمالي الأصول يجب أن يساوي إجمالي الخصوم والحقوق, في حالة شركة خميس فأن إجمالي الخصوم المبدئية سيكون 483،000 دولار.
أيضاً مجموع الخصوم مضاف إلى مجموع حقوق الملكية يجب أن يساوي إجمالي الخصوم وحقوق المساهمين, لذلك يمكن تحديد حقوق المساهمين من خلال طرح إجمالي الخصوم من مجموع إجمالي الخصوم وحقوق الملكية.
الأسهم العادية مضافة إلى مجموع الأرباح المحتجزة يجب أن تساوي مجموع حقوق الملكية , لذلك تطرح قيمة الأسهم العادية من قيمة حقوق المساهمين لتحديد الأرباح المحتفظ بها.
المصدر

تعريف الميزانية العمومية

محتويات

مبادئ المحاسبة

تُعرف مبادئ المحاسبة على أنها اللبنات الأساسية لمبادئ المُحاسبة المقبولة عمومًا، حيث يُمكن إرجاع جميع المفاهيم والمعايير في مبادئ المحاسبة المقبولة إلى مبادئ المحاسبة الأساسية، والتي تأتي من المُمارسات المُحاسبية التي تُستخدم منذ فترة طويلة، بينما تأتي مبادئ أخرى من هيئات صنع القرار، ولمعرفة تعريف الميزانية العمومية لا بد من المهم فهم هذه المبادئ المحاسبية الرئيسية، حيث سيتم استخدامها في جميع عمليات المُحاسبة، ومن أهم مبادئ المُحاسبة: مبدأ التكلفة التاريخية، مبدأ الاعتراف بالإيرادات، ومبدأ المطابقة ومبدأ الإفصاح الكامل ومبدأ الاستفادة من التكلفة ومبدأ المحافظة ومبدأ الاتساق ومبدأ الموضوعية، ومبدأ الاستحقاق ومبدأ الكيان الاقتصادي. [١]

تعريف الميزانية العمومية

إن تعريف الميزانية العمومية يُشير إلى أنها بيان مالي يُوضح أُصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين في وقت محدد، كما أنه يُوفر أساسًا لحساب معدلات العائد وتقييم هيكل رأس المال، حيث يتم استخدامه مع البيانات المالية الهامة الأُخرى، مثل: بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية من أجل إجراء التحليل الأساسي أو حساب النسب المالية، [٢] وتعرض الميزانية العمومية المركز المالي للشركة في نهاية تاريخ محدد، حيث تُبين المركز المالي للشركة في لحظة واحدة من الزمن، وتُمكن من رؤية ما تملكه الشركة، والديون التي يجب عليها سدادها. [٣]

ويشمل تعريف الميزانية العمومية تحديد الأرصدة النهائية في حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة اعتبارًا من التاريخ المذكور في التقرير، وتستخدم الميزانية العمومية بشكل شائع لإجراء قدر كبير من نسب التحليل المالية لأداء الشركة، ومن أكثر النسب شيوعًا التي تتضمن معلومات الميزانية العمومية، والتي يتم أيضًا استخدامها العديد من قِبل الدائنين والمُقرضين، لتحديد ما إذا كان ينبغي عليهم تقديم ائتمان إلى الشركة أو ربما سحب الائتمان الحالي هي: [٤]

  • فترة تحصيل حسابات القبض.
  • النسبة الحالية.
  • نسبة الدين إلى حقوق المُلكية.
  • معدل دوران المخزون.
  • العائد على صافي الأصول.
  • معدل دوران رأس المال العامل.

كما يشمل تعريف الميزانية العمومية على أنها واحدة من أربعة بيانات مالية محاسبية أساسية، الثلاثة الأخرى هي: بيان الدخل، وحالة حقوق المُلكية، وبيان التدفقات النقدية، حيث تُقدم الميزانية العمومية معلومات عن جميع الأصول التي تمتلكها الشركة وكذلك الديون المستحقة على الشركة وحصة المالك في الشركة، يتم إدراج الأصول بشكل منفصل، ثم يتم إدراج الالتزامات وحقوق الملكية معًا في المرتبة الثانية، ويُمكن تقديم الميزانية العمومية بتنسيقين مختلفين: تنسيق الحساب وتنسيق التقرير، حيث ينتقل تنسيق الحساب من اليمين إلى اليسار حيث توجد الأصول على اليمين والخصوم وحقوق المُلكية على اليمين، أما تنسيق التقرير فإنه يكون عمودي مع الأصول في الأعلى والخصوم وحقوق المُلكية في الأسفل. [٥]

معادلة الميزانية العمومية

إن الفهم الأساسي لأساسيات استخدام البيانات المالية يُساعد على إجراء التحليل المالي للبيانات المالية، والتي تشمل تعريف الميزانية العمومية، وبيان الدخل والتدفقات النقدية، فبالنسبة لهيكل الميزانية العمومية، فإنها تتألف من الأصول والخصوم وحقوق الملكية، حيث تُمثل الأصول أشياء ذات قيمة تمتلكها الشركة، أو ما يتم استلامه ويمكن قياسه بموضوعية، في حين أن الالتزامات هي ما تدين به الشركة للآخرين، ويجب العمل على دفعها بموجب شروط وفترة زمنية معينة، في حين تُمثل أسهم الشركة الأرباح والأموال المحتجزة التي ساهم بها مساهموها، الذين يقبلون حالة عدم اليقين التي تأتي مع مخاطر الملكية في مقابل ما يأملون أن يكون عائدًا جيدًا على لاستثمار المخطط له، ويتم التعبير عن علاقة هذه العناصر في معادلة الميزانية الأساسية: [٦]

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

أهداف الميزانية العمومية

بعد معرفة تعريف الميزانية العمومية لا بُد من معرفة أهدافها والغاية منها، حيث أنها تُظهر الوضع المالي للشركة في وقت محدد، حيث تُظهر ما تملكه الشركة من أُصول وما عليها من خُصوم، وكذلك المبلغ المستثمر في الشركة وهي حقوق المُلكية، وتكون هذه المعلومات أكثر قيمة عندما يتم تجميع ميزانيات عدة فترات متتالية معًا، بحيث يمكن الاطلاع على اتجاهات الشركة في بنودٍ مختلفةٍ، ومن أهم أهداف الميزانية العمومية ما يأتي: [٧]

  • فهم الوضع المالي قصير الأجل للمنظمة.
  • مقارنة إجمالي مبلغ الدين مع إجمالي مبلغ حقوق الملكية المدرجة في الميزانية.
  • فحص مبلغ النقد في الميزانية لمعرفة ما إذا كان هناك ما يكفي من المال لدفع الأرباح.
  • معرفة ما إذا كان هناك أي أصول يمكن تجريدها دون الإضرار بالأعمال الأساسية.
  • الهدف من الميزانية العمومية بشكل أساسي هو التعرف واللكشف عن الوضع المالي للمؤسسة.

مكونات الميزانية العمومية

إن تعريف الميزانية العمومية يعكس لقطة تُمثل حالة الموارد المالية للشركة في وقت ما، ولكن ليس لفترات طويلة، حيث يجب مُقارنة الميزانية خلال فترات مُختلفة، كما يُمكن الحصول على عدد من النسب من الميزانية العمومية، مما يساعد المستثمرين على فهم مدى صحة الشركة، ويشمل تعريف الميزانية العمومية توضيحًا لبعض النسب، مثل: نسبة الدين إلى حقوق الملكية، في حين يُوفر بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية أيضًا سياقًا قيمًا لتقييم الوضع المالي للشركة، إن الميزانية العمومية هي واحدة من الثلاثة؛ بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية، والذين يعكسون البيانات المالية الأساسية المستخدمة لتقييم الأعمال التجارية، لذلك فإن تعريف الميزانية العمومية يتضمن حساب النسب المالية الآتية: [٢]

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFX
    FinMaxFX

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

الأصول

يتم سرد الحسابات من أعلى إلى أسفل حسب ترتيب سيولة البنك أي سهولة تحويلها إلى نقد، وهي مقسمة إلى أصول متداولة، يمكن تحويلها إلى نقد في سنة واحدة أو أقل؛ وأصول غير ملموسة والتي لا يمكن تحويلها إلى نقد، وفيما يأتي الترتيب العام للحسابات ضمن الأصول:

  • الأصول قصيرة الأجل: ويمكن توضيح الأصول قصيرة الأجل من خلال النقاط الآتية:
    • النقد: والنقد المُعادل هما أكثر الأصول سيولة، ويمكن أن يشتمل على: سندات الخزانة وشهادات الإيداع قصيرة الأجل، وكذلك العملة الصعبة.
    • الأوراق المالية القابلة للتداول: وتكون عبارة عن حقوق الملكية وسندات الدين التي يوجد لها سوق سيولة.
    • حسابات القبض: والتي تُشير إلى الأموال التي يدين بها العملاء للشركة.
    • المخزون وهو البضائع المتاحة للبيع، والتي تقدر بأقل سعر للتكلفة أو سعر السوق.
    • المصروفات المدفوعة مسبقًا والتي تُمثل القيمة التي تم دفعها بالفعل، مثل التأمين أو عقود الإعلان أو الإيجار.
  • الأصول طويلة الأجل: أما بالنسبة إلى الأصول طويلة الأجل، فيمكن ذكر نبذة مختصرة عنها من خلال النقاط الآتية:
    • الاستثمارات طويلة الأجل: وهذه الاستثمارات تكون عبارة عن أوراق مالية لن يتم أو لا يمكن تصفيتها في العام المقبل.
    • الأصول الثابتة: وتشمل هذه الأصول الأراضي والآلات والمعدات والمباني وغيرها من الأصول المُعمرة.
    • الأصول غير الملموسة: مثل: الملكية الفكرية وما يُعرف بالعلامات التجارية.

الالتزامات

إن تعريف الميزانية العمومية يشمل الالتزامات وهي الأموال التي تدين بها الشركة لأطراف خارجية، من الفواتير التي يتعين عليها دفعها للموردين إلى الفوائد على السندات التي أصدرتها للدائنين لاستئجار والمرافق والرواتب، والالتزامات المُتداولة هي التي يتم استحقاقها خلال عام واحد ويتم سردها حسب تاريخ استحقاقها، في حين تستحق الالتزامات طويلة الأجل في أي وقت بعد سنة واحدة، ويشمل حساب الالتزامات على ما يأتي:

  • الديون طويلة الأجل.
  • مديونية البنك.
  • الفوائد المستحقة الدفع.
  • الإيجار والضرائب والمرافق.
  • الأجور المستحقة.
  • الدفعات المقدمة للعملاء.
  • أرباح مستحقة الدفع.
  • الأقساط المكتسبة وغير المكتسبة.

حقوق المُلكية

يشمل تعريف الميزانية العمومية حقوق المُلكية وهي الأموال المملوكة لأصحاب الأعمال أي المُساهمين فيها، وتُعرف أيضًا باسم الأصول الصافية، لأنها تعادل إجمالي أصول الشركة مطروحًا منها التزاماتها، أي الدين المستحق على غير المساهمين، وتشمل حقوق المُلكية على ما يأتي:

  • الأرباح المحتجزة.
  • أسهم الخزينة.
  • الأسهم المُفضلة.

أنواع الميزانية العمومية

يشمل تعريف الميزانية العمومية أُصول الفرد وحقوق المُلكية والالتزامات في وقت معين على اختلاف أنواع الميزانية العمومية، حيث يميل الأفراد والشركات الصغيرة إلى امتلاك ميزانيات بسيطة، في حين تميل الشركات الكبيرة إلى الحصول على ميزانيات أكثر تعقيدًا، ويتم تقديمها في التقرير السنوي للمنظمة، ومن أنواع الميزانية العمومية ما يأتي: [٨]

الميزانية العمومية الشخصية

يتضمن تعريف الميزانية العمومية الشخصية الأصول الجارية، مثل: النقد في فحص الحسابات وحسابات التوفير، والأصول طويلة الأجل، مثل: الأسهم العامة والعقارات والخصوم المتداولة، مثل: ديون القروض، ودين الرهن العقاري المُستحق، والالتزامات طويلة الأجل، مثل: الرهن العقاري والديون الأُخرى، ويتم إدراج الأوراق المالية والقيم العقارية بالقيمة السوقية، وهي عبارة عن الفرق بين إجمالي أصول الفرد ومجموع الالتزامات.

الميزانية العمومية للأعمال الصغيرة

يشمل تعريف الميزانية العمومية للأعمال الصغيرة الأصول الحالية، مثل: النقد والحسابات المدينة والمخزون، والأصول الثابتة مثل: الأرض والمباني والمعدات، والأصول غير الملموسة مثل: براءات الاختراع، والخصوم مثل: الحسابات المستحقة الدفع والمصروفات المستحقة والديون طويلة الأجل، ويتم تسجيل الالتزامات الطارئة مثل: الضمانات في الحواشي السفلية للميزانية العمومية، كما أن حقوق المُلكية للأعمال الصغيرة تُبين الفرق بين إجمالي الأصول وإجمالي المطلوبات.

كيفية تحضير الميزانية العمومية

إن تعريف الميزانية العُمومية يُؤكد على أنها وثيقة مهمة تُوفر معلومات للمُقرض، الذي يبحث عن معلومات محددة حول الشركة لاستخدامها في الحصول على قرض بدء التشغيل، فعند البدء بمشروع تجاري، والتقدم بطلب للحصول على قرض لبدء التشغيل، فإنه يتم طلب العديد من البيانات المالية المحددة لبدء التشغيل؛ بما في ذلك بيان الربح والخسارة، والتدفق النقدي أو مصادر واستخدامات بيان الأموال، والميزانية العمومية، وبالنسبة لبدء الأعمال التجارية بدون تاريخ، فإن الميزانية العمومية يتضمن عرضها للوضع المالي للشركة اعتبارًا من تاريخ بدء التشغيل، بما في ذلك ما حدث بالفعل في المرحلة الحالية لبدء التشغيل وما سيحدث قبل تاريخ بدء النشاط التجاري، لذلك هنالك عدة خطوات لتحضير الميزانية العمومية كما يأتي: [٩]

  • تنظيم الميزانية العمومية في قسمين؛ يسرد القسم الأول جميع أصول الشركة، ويسرد القسم الثاني التزامات الشركة وحقوق الملكية.
  • إدراج قيمة جميع الأصول في العمل اعتبارًا من تاريخ بدء التشغيل؛ ويشمل ذلك النقد، والمعدات، والمركبات، واللوازم، والمخزون، والمواد المدفوعة مسبقًا، وقيمة المباني أو الأراضي المملوكة.
  • إدراج جميع الالتزامات بما في ذلك بطاقات ائتمان الأعمال، وأي قروض إلى الشركة عند بدء التشغيل، وأي مبالغ مستحقة للبائعين عند بدء التشغيل.

أنواع تنسيق الميزانية العمومية

يشمل تعريف الميزانية العمومية على أنها جزء من البيانات المالية التي تصدرها الشركة، حيث تُبلغ القارئ بمبالغ الأصول والخصوم وحقوق الملكية التي يحتفظ بها الكيان اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية، وهناك العديد من تنسيقات الميزانية العمومية المُتاحة كما يأتي: [١٠]

  • الميزانية العمومية المُصنفة: يقدم هذا التنسيق معلومات حول الأصول والخصوم وحقوق المساهمين الخاصة بالكيان، والتي يتم تجميعها أو تصنيفها في فئات فرعية للحسابات، ويُعتبر النوع الأكثر شيوعًا من تنسيقات الميزانية العمومية.
  • ميزانية عامة ذات حجم مشترك: لا يعرض هذا التنسيق فقط المعلومات القياسية الواردة في الميزانية، ولكن أيضًا العمود الذي يُشير إلى نفس المعلومات كنسبة مئوية من إجمالي الأصول أو كنسبة مئوية من إجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين.
  • الميزانية العمومية للمقارنة: يقدم هذا التنسيق معلومات حول الأصول والخصوم وحقوق المساهمين الخاصة بالكيان اعتبارًا من نقاط متعددة في الوقت المناسب، حيث يمكن أن تقدم الميزانية العمومية للمقارنة الميزانية العمومية في نهاية كل سنة على مدار السنوات الثلاث الماضية.
  • الميزانية العمومية العمودية: يتم عرض الميزانية العمومية عمودًا واحدًا من الأرقام، يبدأ بعناصر سطر الأصول، متبوعًا بعناصر سطر الالتزامات، وينتهي بعناصر سطر حقوق الملكية للمساهمين.

محددات الميزانية العمومية

إن تعريف الميزانية العمومية يتضمن محددات مُختلفة حيث لا يمكن إدراج سوى الأصول المكتسبة في المعاملات، كما أنه لا يمكن الإبلاغ عن المصممين الموهوبين للغاية، وكتاب المحتوى الذين تستخدمهم شركة تجارية على الإنترنت كأُصول في الميزانية العمومية للشركة منذ عدم اكتسابهم، كما يتعلق تعريف الميزانية العمومية بوجود قيود أخرى بأصول الشركة طويلة الأجل، والتي تزيد قيمتها منذ وقت شرائها، مثلًا: سيتم الإبلاغ عن أراضي الشركة بمبلغ لا يزيد عن تكلفتها في حين سيتم الإبلاغ عن مبانيها بسعر التكلفة مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم، وبالتالي فإن المبالغ الواردة في الميزانية العمومية لأراضي الشركة ومبانيها يمكن أن تكون أقل بكثير من قيمتها السوقية. [١١]

الميزانية العمومية في المحاسبة: تعريف ومكونات واعداد الميزانية العمومية

تمر العملية او الدورة المحاسبية بعدة مراحل اولها تسجيل الحركات او القيود المالية اليومية (Journal entries) كتسجل قيد “شراء بضاعة بقيمة 1000 دولار”، و تنتهي عن طريق إنتاج و عرض القوائم المالية (Financial Statements) لفترة مالية معينة (مثال: من بداية السنة إلى نهايتها). تتشكل القوائم المالية من 4 قوائم و هي:

قائمة الدخل (Income Statement) او قائمة الأرباح والخسائر (profit & loss statement)

قائمة التدفقات النقدية (Cash flow statement)

قائمة التغيّرات في حقوق الملكية (Statement of changes in equity) او قائمة الارباح المحتجزة (Statement of Retained Earnings)

الميزانية العمومية (Balance sheet) او قائمة المركز المالي (Statement of financial position)

تعريف الميزانية العمومية

الميزانية العمومية و تُعرف أيضا بقائمة المركز المالي هي قائمة مالية تُعطي لمحة سريعة حول الصحة او الموقع المالي للمنشأة عن طريق عرض ملخص حسابات أصول (ممتلكات) و التزامات (ديون) و رأس مال (قيمة او ثروة ) المنشأة او الشركة في فترة زمنية محددة (من بداية الشهر إلى نهايته او بداية السنة إلى نهايتها على سبيل المثال).

تعتبر الميزانية العمومية قائمة مالية مهمة لجميع مستخدميها من مستثمرين و ممولين و حتى مدراء و موظفين لكي تساعدهم في:

  • تقيم الوضع المالي للشركة بالمقارنة مع الأشهر او السنوات السابقة
  • تحديد موقع الشركة المالي بالنسبة للمنافسة و الأسواق
  • اتخاذ القرارات الإدارية و الاستثمارية و التنفيذية اللازمة

مكونات الميزانية العمومية

تتكون الميزانية العمومية من ثلاث أقسام او أجزاء رئيسية و هي:

  • الأصول او الموجودات (Assets) = ممتلكات الشركة
  • الالتزامات او المطلوبات او الخصوم (Liabilities) = الديون المترتبة على الشركة
  • رأس المال او حقوق الملكية او حقوق المساهمين (Equity) = قيمة او ثروة الشركة الكلية بعد جمع اصولها و طرح التزاماتها

المعادلة المحاسبية للميزانية العمومية

تخضع الميزانية العمومية إلى معادلة حسابية بسيطة و هي:

الاصول = الالتزامات + رأس المال

Assets = Liabilities + Equity

وفقا للمعادلة، الشق الأول من المعادلة المحاسبية (الأصول) يجب أن يساوي دائما حاصل جمع شقها الثاني (الالتزامات و رأس المال)، و لهذا السبب تسمى هذه القائمة المالية بالميزانية العمومية او بالإنجليزية – ورقة (قائمة) التوازن (Balance sheet).

دعني أبسط الأمر و أشرح لك كيف و لماذا يجب على الشق الأول من المعادلة أن يساوي الشق الثاني بمثال بسيط جدا . لكن قبل المثال يجب أن نفهم ماذا تعني و تحتوي كل من الأصول و الالتزامات و رأس المال اولا.

الاصول (assets)

الاصول و تسمى ايضا الموجودات هي ممتلكات المنشأة (الشركة) من بضاعة المخزن و أثاث و مركبات و مباني و الآلات و معدات و أراضي و نقود و ديون متراكمة على الزبائن الخ. تصنف الأصول بالترتيب إلى : الاصول المتداولة (الحالية) و الاصول الثابتة (طويلة الأجل).

الاصول المتداولة (current assets)

الاصول المتداولة و تسمى ايضا الاصول قصيرة الاجل هي عبارة عن ممتلكات الشركة التي يُتوقع أن تتحول إلى سيولة (كاش) خلال عام واحد فقط. تُرتب اسماء حسابات الأصول المتداولة وفقا لسيولتها بدءاً من الحساب الأعلى سيولة إلى الأقل سيولة. السيولة هي مدى قدرة تحويل أصول او موجودات الشركة إلى نقود او كاش بشكل سهل و سريع. لذا أول حساب تحتويه الأصول المتداولة هو الحساب النقدي او الكاش. في القائمة التالية ترتيب عام للأصول المتداول حسب السيولة (من الأعلى إلى الأقل):

  1. النقدي (Cash) : الكاش الموجود في صندوق او خزنة الشركة او البنوك
  2. الاوراق المالية السريعة التحويل إلى نقد (Marketable securities): استثمارات الشركة من اسهم و سنداد و التي يسهل تحويلها إلى كاش و لا تتخطى مدة استحقاقها عام واحد
  3. الذمم المدينة (Account receivable): الديون المتراكمة او المستحقة على الزبائن
  4. مخزون البضاعة (Inventory): البضاعة المتوفرة و الموجودة في المخزن للبيع
  5. المصاريف المدفوعة مسبقا (Prepaid expense): كدفع التأمين على المركبات و المباني و اجور المباني سنة كاملة سلفا

الأصول الثابتة (fixed assets)

الأصول الثابتة (Fixed assets) و تسمى ايضا الاصول طويلة الأجل (Long term assets) هي عبارة عن ممتلكات الشركة التي لا يتم تداولها (بيعها و شرائها او تحويلها إلى كاش) و تبقى ثابتة في حوزة الشركة لفترة طويلة تتخطى العام كالأرض و البنايات و المركبات و المعدات. هذا الفرع من الأصول يستخدم كاستثمار طويل الأجل لتوليد الدخل او الربح. على سبيل المثال، يتم بناء المخازن على قطعة من الارض و شراء المعدات ليصبح تشغيل نشاط الاعمال ممكنا في انتاج سلعة او خدمة معينة بهدف جني الارباح من بيع هذه السلعة او الخدمة.

الالتزامات

الالتزامات و تسمى ايضا المطلوبات او الخصوم هي عيارة عن الديون المتراكمة على الشركة و التي يجب أن ترد مع مرور الزمن مثل القروض البنكية و الشراء على الحساب. تصنف الالتزامات إلى: الالتزامات المتداولة و الالتزامات طويلة الأجل.

الالتزامات المتداولة (current liabilities)

الالتزامات المتداولة و تسمى ايضا الخصوم المتداولة هي الديون التي تتراكم على الشركة و يجب دفعها او سدها خلال عام. القائمة التالية تعرض أبرز الالتزامات المتداولة التي تتراكم في حسابات الشركة تشمل و لا تقتصر على:

  1. الذمم الدائنة (Account payable): هي الديون التي تتراكم على الشركة اتجاه الموردين او التجار (الشراء على الحساب).
  2. ذمم الرواتب (Salaries payable): هي الديون التي تتراكم على الشركة اتجاه الموظفين الذين لم يحصلوا بعد على رواتبهم.
  3. ايرادات غير مكتسبة (Unearned revenue) : هي البضاعة او الخدمات التي دفع الزبائن ثمنها مسبقا قبل استلامها لذلك لا يتم الاعتراف بها كمبيعات بعد
  4. كمبيالات مستحقة الدفع (Note payable): هي عبارة عن قروض قصيرة الأجل لا يتخطى اجلها عام و يجب على الشركة أن تسد قيمة هذا القرض خلال عام واحد فقط.

الالتزامات طويلة الأجل (long term liabilities)

الالتزامات طويلة او بعيدة الأجل هي الديون التي تستلفها المنشاة و تحتاج أن تسدها في خلال فترة زمنية تتجاوز العام. على سبيل المثال، سحب قرض بنكي بقيمة معينة لمدة اربع سنوات و يتم جدولة مبلغ معين من القرض اسبوعيا او شهريا حسب الاتفاق حتى انتهاء تسديد كامل القرض مع انتهاء السنة الرابعة.

لمزيد من المعلومات عن الفرق بين الاصول و الالتزامات اضغط هنا.

رأس المال

وهو قيمة او ثروة الشركة الكلية بعد جمع اصولها او ممتلكاتها و طرح التزاماتها او ديونها. الاصول = الالتزامات + رأس المال لكن إذا أعدنا ترتيب المعادلة تصبح:

رأس المال = الاصول – الالتزامات

بمعنى آخر، رأس المال هو أحقية مالكي المنشأة او الشركة على جميع الأصول بعد دفع الاتزامات او الديون المترتبة على الشركة. او بمعنى اخر، تستمد الشركة قيمتها اوثروتها (رأس المال) من ممتلكاتها. عندما تكون الالتزامات او الديون صفر، فان راس المال (قيمة او ثروة الشركة) تساوي ممتلكاتها.

النموذج التالي هو نموذج مبسط لميزانية عمومية وهمية يوضح و يعرض ترتيب الاصول و الالتزامات و رأس المال و كل من فروعها حسابات فروعها:

شركة ماذا يقول الكاتب

الميزانية العمومية لنهاية

December 31, 2020

الاصول Assets الاصول المتداولة كاش 1000 الذمم المدينة 2000 مخزون البضاعة 500 المصاريف المدفوعة مسبقا 1500 مجموع الاصول المتداولة 5000 الاصول الثابتة أراضي 5000 بنايات 3500 معدات و الآلات 2500 مجموع الاصول 16000 الالتزامات Liabilities الالتزامات المتداولة الذمم الدائنة 500 كمبيالات مستحقة الدفع 2500 ذمم الرواتب 500 مجموع الالتزامات المتداولة 3500 الالتزامات بعيدة الاجل قرض بنكي 2500 مجموع الالتزامات (الديون المتداولة و طويلة الأجل) 6000 حقوق المساهمين Equity Shareholder’s رأس المال 10000 مجموع الالتزامات وحقوق المساهمين 16000

الآن إلى المثال:

مثال و نموذج توضحي للمزانية العمومية

تخيل انك تريد أن تبدأ مشروع جديد لوحدك. يكلفك المشروع 1000 دولار و لكن لديك فقط 600 دولار في جيبك ورثتها من والدك. كيف سوف تمول باقي مشروعك إن كنت تمتلك 600 دولار فقط ؟ لنفرض أنك تريد أن تستلف باقي المبلغ (400) من البنك دون فائدة لتبسيط المسألة، مقابل تسديد المبلغ على مدار عام كامل و ليس أكثر. دعنا نوضح المصطلحات اولا:

600 دولار هي عبارة عن رأس مال المشروع او الشركة. رأس المال هي قيمة المشروع من المبلغ الذي بدأت به استثمارك في المشروع (600 دولار في مثالنا) و تحاول أن تجعل هذه القيمة او رأس المال أن يكبر في كل عام يمر عن طريق جني و مراكمة الارباح دون توزيعها خارج الشركة . أنت مالك الشركة و المساهم الوحيد فيها. إن كان هناك عدة مساهمين نسمي رأس المال برأس مال المساهمين (Shareholder’s equity).

إذن نتفق بأن رأس المال في مثالنا هو 600 وتملكه نقدا (كاش) و تم الحصول على حقوق الملكية للنقود بالميراث.

400 دولار هي عبارة عن إلتزام او دين استلفته من البنك و يجب أن تسدده في أقل من عام بحكم الاتفاق بينك و بين البنك.

اذن نتفق بإن الالتزامات في مثالنا هي 400 و الآن تمتلكها نقدا كاش بعد أن حول البنك هذا المبلغ إلى حسابك، و بما انه يجب أن تسد القرض خلال عام، يصنف هذا الدين تحت فرع الألتزامات المتداولة تحت حساب الكمبيالات مستحقة الدفع (Note payable).

الآن لاحظ انك تمتلك 1000 دولار نقدا جزء منها ديون 400 و الجزء الثاني منها هو رأس المال 600. المبلغ النقدي 1000 دولار هو أصول او ممتلكات او موجودات، و سوف تحتاجها لشراء بضاعة مثلا او معدات الخ، و لهذا السبب نحتاج إلى رأس المال من البداية. و ان كنا لا نملك رأس المال لنبدأ المشروع، يجب أن نقع في الديون (شراء بضاعة على الحساب او القروض البنكية)، و في هذه الحالة تصبح قيمة الالتزامات 1000 دولار و رأس المال صفر (0) و من هنا يقال” بدأت من الصفر”. أهلا وسهلا بك إلى واقع الحياة.

1000 نقدا = اصول. الأصول تتكون من النقدي (الكاش) فقط في مثالنا

هكذا تصبح المعادلة:

1000 (اصول: نقدي او كاش) = 400 (التزامات:قرض) + 600 (رأس مال)

انت فعليا تحصل على المبلغ النقدي سواء من رأس مالك الخاص او عن طريق الديون لتستخدم هذه النقود لكي تشتري بضاعة و معدات على سبيل المثال، فيصبح هذا الجزء من المال متوفر كممتلكات او اوصول على شكل كاش. تستخدم هذا المبلغ النقدي (الأصل او الممتلك الآن ) لكي تشتري بضاعة (اصول) او تدفع اجار محالات لمدة سنة مسبقا (اصول مدفوعة مسبقا) او تدفع رواتب العمال (مصاريف شهرية تظهر في قائمة الدخل او قائمة الارباح و الخسائر و ليس الميزانية العمومية ) الخ…وصلت ؟؟؟؟

تابع معي لنسجل الحركات والقيود الحسابية المدينة والدائنة منذ البداية ربما توصل الفكرة بشكل أفضل…الآن نحن في بداية الدورة او العملية الحسابية:

القيد الأول : بدأت برأس مال قيمته 600 بتاريخ 01/01/2020

ازدياد حساب الصندوق النقدي الكاش 600 دولار
ازدياد حساب رأس المال 600 دولار

اذن القيد الأول يصبح:

مدين الصندوق النقدي الكاش 600 $
دائن رأس المال 600 $

ملاحظة: دائما نكتب الحسابات المدينة (مدين) في أعلى القيد و الحسابات الدائنة (دائن) في أسفله

القيد الثاني: استلفت 400 دولار من البنك بتاريخ 05/01/2020 مُجدول على عام واحد فقط.

مدين الصندوق الكاش 400 $
دائن ديون قصيرة الأجل (بنك فلسطين) 400 $

نكمل مراحل العملية الحسابية لهذه الحسابات (خارج اطار المقال) حتى نصل إلى رصيد كل حساب. سوف نتجاوز هذه المراحل و نبدأ في إنتاج الميزانية العمومية بناءً على رصيد حسابتنا البسيطة و الواضحة و غير معقدة:

مجموع الكاش هو 600 + 400 = 1000 ، رصيد الأصول = 1000

رصيد الالتزامات= 400

رصيد رأس المال = 600

الأصول = الالتزامات + رأس المال

نلاحظ أنه عندما تتغير قيمة حساب معين للميزانية العمومية ، يجب أن تتغير قيمة حساب آخر بنفس القيمة لكي تحافظ الميزانية العمومية على توازنها.

الان دعنا نضع هذه المعادلة في تقرير الميزانية العمومية:

شركة ماذا يقول الكاتب

الميزانية العمومية لنهاية

December 31, 2020

الاصول Assets الاصول المتداولة كاش 1000 الذمم المدينة مخزون البضاعة المصاريف المدفوعة مسبقا مجموع الاصول المتداولة 1000 الاصول الثابتة أراضي بنايات معدات و الآلات مجموع الاصول 1000 الالتزامات Liabilities الالتزامات المتداولة الذمم الدائنة كمبيالات مستحقة الدفع 400 ذمم الرواتب مجموع الالتزامات المتداولة 400 الديون بعيدة الاجل قرض بنكي مجموع الالتزامات (المتدوالة و طويلة الأجل) 400 حقوق المساهمين Equity Shareholder’s رأس المال 600 مجموع الالتزامات وحقوق المساهمين 1000

لاحظ في القائمة المالية أن الأصول تساوي الإلتزامات و رأس المال كما هو الحال في المعادلة. إن لم تنجح في عملية التوازن بين الأصول و الالتزامات + رأس المال، فعلم أنك أخطأت في إحدى الحسابات و يجب في هذه الحالة المراجعة و تعديل الخطأ إلى أن تصل إلى التوازن الحسابي.

الخلاصة

من المهم جدا استيعاب كيف تعمل الميزانية العمومية على أساس معادلتها المحاسبية (الاصول = الالتزمات + رأس المال)، و فهم جميع الحسابات و المصطلحات الحسابية و المالية المرتبطة بها. لا يمكن الوصل إلى فهم عميق للميزانية العمومية دون استيعاب كافي للدورة المحاسبية و موقع الميزانية العمومية في هذه الدورة و كيف ترتبط قائمة الميزانية العمومية مع باقي القوائم المالية الأخرى.

تذكر أن هدف و غاية الميزانية العمومية او المركز المالي هو عرض و تصنيف حسابات أصول و إلتزامات و رأس مال الشركة فقط وفقا لمبادئ و قوانين المحاسبة المصرح بها من قبل السلطات لتساعد مستخدمي الميزانية من مستثمرين و ممولين في تقيم الصحة المالية العامة للمنشأة و اتخاذ القرارات المالية الصائبة.

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFX
    FinMaxFX

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

كل شيء عن الفوركس والخيارات الثنائية
Leave a Reply

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: